30.09.2015

Вопрос: Почему вопрос информирования наших граждан о порядке расчета налога на имущество от кадастровой стоимости является актуальным в настоящее время?

Ответ: До 2015 года всем гражданам исчислялся налог на имущество исходя из инвентарной стоимости объектов стоимости, начиная с 01.01.2015 введен новый порядок исчисления налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости (гл. 32 Налогового Кодекса Российской Федерации - далее НК РФ).

Другими словами в 2016 году в налоговых уведомлениях, которые получат наши граждане будет исчислен налог на имущество за 2015 год по новому порядку.

Налог на имущество физических лиц рассчитывает сама налоговая инспекция по истечении календарного года отдельно по каждому объекту налогообложения по месту его нахождения, после чего направляет вам (не позднее 30 дней до наступления срока платежа) налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога к уплате, объект налогообложения, налоговая база и срок уплаты налога.

Если у вас несколько объектов недвижимости в разных регионах, то вы получите уведомления от разных инспекций. Если же вы такое уведомление не получите, вам следует направить в инспекцию сообщение о своем имуществе (п. 2.1 ст. 23 НК РФ). Самостоятельно ничего рассчитывать не требуется.

Несмотря на это, вы должны уметь проверить расчет налоговой инспекции, поскольку налог по ряду причин может быть завышен (учтены не все сведения, использованы недостоверные сведения, допущены технические или арифметические ошибки в самом расчете).

Вопрос: Порекомендуйте, пожалуйста, нашим гражданам, как можно проверить правильность расчета налога исходя из кадастровой стоимости?

Ответ: Рекомендуем придерживаться следующего алгоритма:

Шаг 1. Установите, верно ли определено имущество, которое облагается налогом.

Налогом на имущество физических лиц облагаются (п. п. 1, 2 ст. 401 НК РФ):

1) жилой дом, в том числе жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здания, строения, сооружения, помещения.

Имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома, не является объектом налогообложения (п. 3 ст. 401 НК РФ).

Примечание. Сведения о таких объектах налоговые органы по месту нахождения имущества получают от территориальных отделений Росреестра (ст. 85 НК РФ).

Шаг 2. Установите, правильно ли определена налоговая база.

Налоговая база определяется исходя из представленной в налоговый орган кадастровой стоимости объекта, указанной в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, за который уплачивается налог, а если объект новый (образован в течение года) - на дату его регистрации (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Налог считается по каждому объекту недвижимости в отдельности. Если недвижимость находится в общей долевой собственности, то каждый из ее участников будет платить налог пропорционально своей доле. А если квартира (или иная недвижимость) находится в общей совместной собственности супругов и оба они указаны в свидетельстве о регистрации права собственности, то они будут платить налог поровну (п. 3 ст. 408 НК РФ).

Вопрос: Как можно узнать, что при расчете налога налоговая инспекция использовала верную кадастровую стоимость объекта имущества?

Ответ: Если вы хотите удостовериться в том, что ИФНС при расчете налога использовала верную кадастровую стоимость объекта, информацию о ней по состоянию на 1 января можно узнать, направив в территориальный орган Росреестра запрос о предоставлении кадастровой выписки об объекте или кадастровой справки. Кадастровая справка о кадастровой стоимости объекта недвижимости предоставляется бесплатно по запросам любых лиц (п. 4.1 ч. 2, ч. 13 ст. 14 Закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ).

Примечание. Кадастровую стоимость объектов недвижимости можно также найти на сайте Росреестра www.rosreestr.ru.

Каждый объект жилой недвижимости облагается налогом не исходя из его полной кадастровой стоимости, а за вычетом стоимости определенного количества квадратных метров в зависимости от вида жилой недвижимости (п. п. 3 - 5 ст. 403 НК РФ):

- по квартире - 20 кв. м;

- по комнате - 10 кв. м;

- по жилому дому - 50 кв. м.

В отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение, налоговая база уменьшается на 1 млн руб. (п. 6 ст. 403 НК РФ).

Шаг 3. Проверьте, правильно ли применена налоговая ставка.

Узнать о ставках налога, установленных в конкретном регионе, можно с помощью интернет-сервиса ФНС России "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам" www.nalog.ru

Если ставки не определены местным и региональным законодательством, налог рассчитывается исходя из максимальных ставок, установленных в п. 2 ст. 406 НК РФ (пп. 1 п. 6 ст. 406 НК РФ).

Шаг 4. Определите, правильно ли указан срок владения имуществом.

Если вы владели имуществом менее года, то налог исчисляется с учетом коэффициента, который определяется как отношение числа полных месяцев владения имуществом к числу календарных месяцев в календарном году (п. 5 ст. 408 НК РФ).

Обратите внимание!

В отношении имущества, перешедшего вам по наследству, налог исчисляется со дня открытия наследства (п. 7 ст. 408 НК РФ), в остальных случаях - с даты регистрации права собственности.

Шаг 5. Выясните, есть ли у вас право на льготу по налогу.

Полностью освобождаются от уплаты налога, в частности, социально незащищенные граждане (например, инвалиды I и II групп, пенсионеры); владельцы хозяйственного строения или сооружения, площадь которого не превышает 50 кв. м, если такая постройка расположена на земле, предоставленной для личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (ст. 407 НК РФ).

Кроме того, на местном уровне могут быть предусмотрены дополнительные льготы, а также основания и порядок их применения (абз. 2 п. 2 ст. 399 НК РФ). Независимо от количества оснований льгота предоставляется только в отношении одного объекта каждого вида по вашему выбору (п. п. 3, 7 ст. 407 НК РФ).

Примечание. Информацию о льготах, установленных местными органами власти, вы можете получить через интернет-сервис ФНС России "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам"www.nalog.ru

Вопрос: Каков порядок заявления льгот по налогу на имущество?

Ответ: Чтобы получить льготу по налогу, в налоговый орган нужно представить заявление и подтверждающие документы (п. 6 ст. 407 НК РФ). Если до конца 2014 г. вам была предоставлена налоговая льгота по старомуЗакону от 09.12.1991 N 2003-1, представлять в налоговую инспекцию документы для получения льготы по новым правилам не нужно (ч. 4 ст. 3Закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ).

Если в течение календарного года у вас возникло (прекратилось) право на льготу, сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц (п. 6 ст. 408НК РФ).

Льготу можно использовать, даже если вы обратились за ней несвоевременно. При этом пересчитать налог можно будет не более чем за три года, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у вас права на льготу. Для перерасчета налога нужно подать в налоговую инспекцию письменное заявление и подтверждающие льготу документы (п. 6 ст. 408 НК РФ).

Вопрос: Какие правила установлены для переходного периода для расчета налога на имущество от кадастровой стоимости?

Ответ: В течение первых четырех лет действия нового порядка налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов (в первый год - 0,2, во второй - 0,4, в третий - 0,6, в четвертый - 0,8). В течение переходного периода сумма налога рассчитывается по формуле (п. 8 ст. 408 НК РФ):

К разнице между суммой налога, исчисленной от кадастровой стоимости и суммой налога, исчисленной от инвентарной стоимости ( за год, предшествующий переходу на расчет налога от кадастровой стоимости), умноженной на понижающий коэффициент прибавляется сумма налога, исчисленная от инвентарной стоимости ( за год, предшествующий переходу на расчет налога от кадастровой стоимости).

Если сумма налога исходя из кадастровой стоимости без учета переходных правил оказалась меньше, чем сумма налога исходя из инвентаризационной стоимости, налог рассчитают без учета переходных правил - по формуле (п. 9 ст. 408 НК РФ): Кадастровая стоимость с учетом вычета, умноженная на ставку налога, действующую по месту нахождения объекта недвижимости.

Эта формула применяется, если имущество принадлежало вам весь год (полных 12 месяцев). Если вы владели имуществом менее года, то сумма налога за год умножается на коэффициент нахождения объекта в вашей собственности (см. шаг 4).

Начиная с пятого года налог будет считаться исходя из кадастровой стоимости без применения понижающих коэффициентов.

На практике для того, чтобы рассчитать сумму налога на имущество от кадастровой стоимости за 2015 год будет удобно, если перед Вами будет лежать налоговое уведомление на уплату имущественных налогов, которое, Вы получили в 2015 году ( за 2014 год), т.к. в нем, если Вы обратите внимание, уже указан кадастровый номер объекта имущества, а также инвентарная его оценка по состоянию на 01.01.2014г.

Рассчитаем налог на имущество по кадастровой стоимости на следующем примере: гражданин является единственным собственником квартиры с 2010 года, площадь квартиры 58,1 кв.м.; за 2014 год был начислен налог на имущество ( от инвентарной стоимости) в сумме 1676 руб.

Кадастровая стоимость квартиры составляет 1326870,87 руб. ( можно получить информацию на сайте Росреестра www.rosreestr.ru или по кадастровому номеру участка на сайте www.nalog.ru сервис «Налог на имущество физических лиц 2016 год» ( см. «Предварительный расчет налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости»)

Определяем вычет стоимости определенного количества квадратных метров в зависимости от вида жилой недвижимости ( по квартире - 20 кв. м.): 1326870,37 руб.*20кв.м./58,1кв.м.=456754,00руб.

Определяем облагаемую кадастровую стоимость квартиры с учетом вычета: 1326870,37 - 456754,00=870116,37руб., затем рассчитываем налог от кадастровой стоимости, умножив на ставку налога: 870116,37 руб.*0,1%=870 руб.

Теперь необходимо сравнить сумму налога исчисленную от кадастровой стоимости и сумму налога исчисленную исходя из инвентарной стоимости ( за предыдущий период 2014 года ( из налогового уведомления за 2014 год):

870 руб. меньше, чем 1676 руб., это означает, что сумма налога за указанную квартиру с учетом положений п.8 ст.408 НК РФ при неизменной кадастровой стоимости квартиры составит:

За 2015 год= 870руб.

За 2016 год= 870руб.

За 2017 год= 870руб.

За 2018 год= 870руб.

За 2019 год= 870руб.

Обращаем внимание, этот пример приведен для тех случаев, когда налог, исчисленный от кадастровой стоимости меньше, чем налог, исчисленный от инвентарной стоимости за предыдущий период (870 руб. меньше 1676руб.).

Рассмотрим второй вариант расчета налога от кадастровой стоимости, по данным другой квартиры (с такими же характеристиками, как в первом примере), при условии, что налог, исчисленный от кадастровой стоимости, окажется больше, чем налог на имущество, исчисленный от инвентарной стоимости за предыдущий период - составил 600руб.

В этом случае применяется другой алгоритм расчета с учетом положений п.8 ст.408 НК РФ: 870руб. больше 600 руб., тогда применяем коэффициенты (см. выше), т.е. правила переходного периода:

За 2015 год= (870руб. - 600 руб.)*0,2 + 600руб.=654 руб.

За 2016 год= (870руб. - 600 руб.)*0,4 + 600руб.=708 руб.

За 2017 год= (870руб. - 600 руб.)*0,6 + 600руб.=762 руб.

За 2018 год= (870руб. - 600 руб.)*0,8 + 600руб.=816 руб.

За 2019 год= (870руб. - 600 руб.)*1,0 + 600руб.=870 руб.

Обращаем внимание, что данный пример приведен при условии, что кадастровая стоимость квартиры не изменяется.

По этому же второму варианту рассчитывается налог на имущество, когда за предыдущий налоговый период налог от инвентарной стоимости не рассчитывался (например, когда квартира приобретена в собственность в 2015 году).

Если Вы обратите внимание, вопреки расхожему мнению сумма налога на имущество, рассчитанная от кадастровой стоимости двумя способами оказалась значительно меньше той, которую исчисляли за предыдущий год (870руб. или 654 руб. меньше 1676 руб.)

Примечание. Узнать об особенностях порядка налогообложения имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости, а также рассчитать предполагаемую к уплате в 2016 г. за 2015 г. сумму налога можно, обратившись к разделу официального сайта ФНС "Налог на имущество физических лиц – 2016" www.nalog.ru .

Вопрос: По какому телефону можно обраться нашим гражданам по вопросам исчисления налога на имущество от кадастровой стоимости?

Ответ: В настоящее время на всей территории Российской Федерации функционирует единый телефон Контакт-Центра ФНС России: 8-800-222-22-22.

Начальник Инспекции,

советник государственной гражданской